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Recherche : Audits conjoints, une perspective encourageante pour dynamiser le marché de l’audit

Lamya Kermiche, professeur associé à Grenoble Ecole de Management au département Finance, Innovation et Gouvernance.
Publié le
03 Juillet 2017

Depuis la disparition du cabinet Arthur Andersen en 2002, le secteur de l’audit est très surveillé par les responsables politiques. Les activités d’audit sont en effet concentrées au sein de quatre grands acteurs, réunis sous l’appellation de Big Four. Ce qui n’est pas sans soulever des préoccupations en termes de risques tant du côté de la demande que de l’offre. Les auteurs de cette dernière étude explorent la question des audits conjoints obligatoires en France et cherchent à comprendre comment les décideurs politiques peuvent atténuer les risques sur ce marché.

Cet article de Lamya Kermiche est le sujet du 37ème numéro des Résumés Managériaux de Grenoble Ecole de Management.

D'après l'article

The Audit Market Dynamics in a Mandatory Joint Audit Setting – The French Experience
Journal of Accounting, Auditing and Finance, 2017, à venir
DOI : #10.1177/0148558X16680716
Kermiche Lamya, Piot Charles

Les Big Four (Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young, KPMG and PricewaterhouseCoopers) concentrent la majorité des activités d’audit en Europe. Une prédominance qui limite le choix pour les acteurs publics qui souhaitent faire appel à un cabinet d’audit. Et qui peut avoir des effets nuisibles sur la tarification et/ou la qualité de services du fait d’une concurrence réduite.

L’Europe recommande des audits conjoints

A l’échelle européenne, les responsables politiques ont étudié plusieurs solutions pour atténuer les effets de la concentration de ce marché, parmi lesquels le recours à des audits conjoints et le lancement régulier d’appels d’offres avec rotation obligatoire du cabinet choisi. En 2014, la Commission Européenne recommandait l’utilisation des audits conjoints incluant un cabinet issu des Big Four (approche systémique) et un autre cabinet (non systémique). L’objectif de ce type de recommandation est d’ouvrir le marché et d’encourager l’émergence d’acteurs européens intermédiaires alternatifs qui pourraient venir compléter l’offre des Big Four.

Le marché français scruté à la loupe

Alors que peu de recherches ont été menées sur cette question, les auteurs de l’étude se sont penchés sur l’impact des audits conjoints en termes de dynamique de marché. Ils ont pour cela utilisé les données du marché français, la majeure partie des sociétés françaises cotées en bourse étant tenue de mettre en place des audits conjoints. Parallèlement, ces sociétés
françaises sont libres de choisir leurs co-auditeurs, ce qui leur a permis d’étudier l’équilibre dans les combinaisons choisies.

Les chercheurs ont exploré l’attractivité de chaque type de couplage à court et à long terme sur deux périodes : tout d’abord entre 1997 et 2003, période de forte concentration puisque les acteurs sont passés de Big Six à Big Four. Puis entre 2003 et 2009, période plus stable. À l’aide d’une analyse markovienne, les chercheurs ont examiné la façon dont les clients
choisissent de combiner entre les Big 4 et de plus petits auditeurs.

Les audits conjoints favorisent l’ouverture du marché

Dans l’ensemble, les conclusions de l’étude vient conforter la position de la Commission européenne quant aux avantages des audits conjoints. En termes de stabilité, les chercheurs ont constaté qu’une combinaison de deux cabinets issus des Big 4 était moins attractive sur le long terme que deux entreprises non systémiques. Une combinaison mixte entre un
cabinet issu des Big 4 et un plus petit s’avère être la solution la plus attractive (54% des clients d’audit sur le long terme). Enfin, ils ont souligné que, dans le cas d’audits conjoints impliquant uniquement des entreprises non systémiques, il est préférable d’associer un cabinet de niveau intermédiaire plutôt que deux cabinets locaux.

Ces résultats confirment que le système d’audit français conjoint peut être une solution efficace pour favoriser l’ouverture du marché et atténuer la prédominance des Big Four.

A retenir

  • La forte concentration du marché de l’audit autour des Big four présente un risque en termes de choix, de prix et de qualité
  • L’ouverture du marché peut être favorisée par l’utilisation des audits conjoints qui encourage les clients à inclure un cabinet de niveau intermédiaire ou un cabinet local
  • Sur le long terme, les audits conjoints associant un cabinet issu des Big Four et un plus petit acteur est la solution privilégiée par la majorité des clients (54%)

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  • Publié le 31 Août 2016

    Football : où est passé le fair-play financier ?

    On parle de fair-play ou d’esprit sportif mais qu’en est-il du fair-play financier ? Alors que les montants des transferts des joueurs atteignent des records. Luc Meunier et François Lebeault Desmoulins dressent un état des lieux dans une tribune...

  • Publié le 05 Août 2016

    Entreprises et jazz : quelle place pour l'improvisation ?

    L’improvisation programmée : le jazz, le planifié et l’indéterminé L’improvisation dans les entreprises est généralement considérée selon deux formes bien particulières. Soit elle se manifeste pour pallier un manque ou une défaillance de la...

  • Publié le 01 Août 2016

    Les femmes dirigeantes sont-elles de bons stratèges en période crise ?

    Dans sa chronique "Entrepreneuriales' Séverine Le Loarne se questionne sur les femmes dirigeantes d’entreprises en difficulté. Si la stratégie n’est pas genrée, une femme prend autant de risques qu’un homme, le star-système économique lui est...

  • Publié le 28 Juillet 2016

    Inégalités de capital : des conséquences souvent ignorées

    La publication en 2013 du Capital au XXIe siècle par Thomas Piketty a focalisé le débat économique sur les inégalités de revenus. Comme plusieurs leaders l’ont déclaré, depuis le pape François jusqu’à Barack Obama, les inégalités grandissantes sont...

  • Federico Pigni, Professor at Grenoble Ecole de Management
    Publié le 01 Juillet 2016

    Recherche : Le big data temps réel, une nouvelle source de création de valeur

    Enregistrés et analysés en quasi temps réel grâce aux progrès de la technologie, les flux de données du big data donnent naissance à de nouveaux services créateurs de valeur. Une étude portant sur 171 initiatives du monde entier décrypte la logique...

  • Publié le 28 Juin 2016

    Baromètre du Climat mondial des affaires : le niveau d’optimisme rebondit globalement

    Rapport #7 - Été 2016. Nous rapportons dans ce document la perception du climat des affaires par les responsables financiers français et la comparons aux résultats obtenus en Europe et dans le reste du monde. Nous évaluons également les sources de...

  • Joachim Schleich, professor and energy markets experts at Grenoble Ecole de Management
    Publié le 03 Juin 2016

    Recherche : transférer des technologies propres aux pays émergents

    Les Clean Development Mechanisms* (CDM) favorisent-ils bien les transferts de technologies qui ralentissent le changement climatique? Une étude auprès de 137 entreprises livre un nouvel éclairage sur le sujet. Cet article de Joachim Schleich est...

  • Publié le 30 Mai 2016

    Faut-il retirer aux banques le pouvoir de création monétaire ?

    Il semble nécessaire de stabiliser le système bancaire. L’Islande et la Suisse préconisent de priver les banques du pouvoir de création monétaire. Un choix radical que Virginie Monvoisin analyse dans sa nouvelle parution de The Conversation.

  • Publié le 23 Mai 2016

    Recherche : Mieux protégées des prises de contrôle, les entreprises déposent plus de brevets

    Les entreprises qui renforcent leur protection contre des prises de contrôle tendent par la suite à développer davantage de connaissances spécifiques, en particulier via des dépôts de brevets. Il faut toutefois veiller à motiver leurs tops managers...

  • Publié le 29 Avril 2016

    Les monnaies locales au service des territoires

    Les monnaies locales complémentaires (MLC) sont plus qu’un simple moyen de paiement. Elles constituent de véritables modes de financement alternatifs. Dans une tribune publiée dans The Conversation Virginie Monvoisin dresse un état des lieux du...

  • Research: the impact of performance evaluations on an individual's network.
    Publié le 22 Avril 2016

    Recherche : Les salariés reconnus font prospérer leur réseau interne

    Un salarié dont le niveau de performance est reconnu par ses managers étend son réseau de contacts au sein de son entreprise et l'exploite davantage. Dans le cas contraire, il réduit le nombre de ses contacts. C'est la conclusion d'une étude sur 150...

  • Publié le 21 Avril 2016

    Génération Y au sein de l'entreprise et pédagogie : où en est-on ?

    Le sujet des générations Y/Z suscite un intérêt croissant en entreprise, où il vient « rafraîchir » des thèmes plus anciens tels que le management intergénérationnel, la reconnaissance, l’exemplarité ou encore la marque employeur. En tant que...

  • Publié le 14 Avril 2016

    Arabie Saoudite : le pétrole ... et après ?

    Avant la chute significative des prix du pétrole se posait déjà la question de l'après-or noir pour les pays producteurs du Moyen-Orient. Comment l'Arabie Saoudite peut-elle pallier cette dépendance économique ?

  • Publié le 12 Avril 2016

    Art et créativité : le serious game est-il Dada ?

    Dada a 100 ans! Ce mouvement artistique anticonformiste a vu le jour au Cabaret Voltaire à Zurich en février 1916. En prônant la liberté de création sous toutes ses formes, il a ouvert la voie à plusieurs mouvements et groupes créatifs dont le...

  • Publié le 08 Avril 2016

    Ouvrage : Quels scénarios de transition énergétique en ville ?

    La transition énergétique en marche : une contribution majeure en ce domaine qui intéressera les acteurs locaux autant que les citoyens.

  • Publié le 31 Mars 2016

    Baromètre du climat des affaires : le niveau d’optimisme se contracte

    Rapport de Mars 2016 par Philippe Dupuy ( Grenoble Ecole de Management) et John Graham (Duke University). Sur un rythme trimestriel, les responsables financiers des entreprises sont invités à donner leur perception du climat des affaires dans leur...

  • Publié le 23 Mars 2016

    Gouvernance d’EDF : quel rôle de l’état actionnaire ?

    Le 6 mars 2016 le directeur financier d’EDF, Thomas Piquemal démissionnait suite à un désaccord sur la faisabilité du projet de construction de centrales nucléaires en Angleterre, dont le montant s’élève à 23,2 milliards d’euros. Michel Albouy...

  • websites such as TripAdvisor have given consumers the power to impact a company's image.
    Publié le 22 Mars 2016

    Recherche : TripAdvisor ou l’irrépressible montée du pouvoir des consommateurs

    A travers TripAdvisor, les clients ont une influence croissante sur la réputation des hôtels et ces derniers répondent de plus en plus aux avis défavorables. C'est ce que montre une étude menée entre 2002 et 2012 sur les avis des clients de 600...

  • Publié le 03 Mars 2016

    Du cost-killer à l’acheteur intrapreneur, un nouveau métier

    Depuis les années 1990, les acheteurs sont souvent assimilés à des cost killers. Leur principale mission consisterait en effet à réduire au maximum les coûts des approvisionnements. À cette image négative est également associée une accusation forte...

  • Publié le 03 Mars 2016

    Quelle gouvernance pour Renault avec l’État actionnaire ?

    Interrogé le 25 novembre 2015, à l’Assemblée nationale, au sujet de la participation de l’État dans le capital de Renault, le ministre de l’économie, Emmanuel Macron déclarait : « L’objectif de l’État en tant qu’actionnaire de long terme, c’est de...

  • Research: Creating Visitor Engagement Through Music
    Publié le 29 Février 2016

    Recherche : visite en musique, un plus pour les sites web ?

    En diffusant aux visiteurs d'une galerie d'art virtuelle une musique cohérente avec les oeuvres présentées, des chercheurs ont fait grimper les intentions de revisite et de recommandation. Ce levier semble également utilisable pour des sites...

  • Publié le 12 Février 2016

    Publication : Big data ou BIG CATA, l'effet Snowden

    En 2015, des millions d'internautes altéraient leurs données ou utilisaient les adblockers. « L'effet Snowden » est engagé et pose un problème sociétal sur la gestion des données, leur protection et utilisation. C'est sur cette thématique que...

  •  Thibault Daudigeos is a researcher in Sustainability, Corporate Social Reponsibility, Alternative forms of Organization, Sharing economy, and new models of management at Grenoble Ecole de Management.
    Publié le 26 Janvier 2016

    Recherche : Responsabilité sociale des entreprises globalisées, plus facile à dire qu’à faire

    Les démarches de Responsabilité sociale des entreprises (RSE) sont censées créer de la valeur. Pourtant, elles peinent à se mettre en place dans les secteurs où les chaînes de valeur sont éclatées : elles coûtent cher et ne profitent pas forcément à...

  • Publié le 07 Janvier 2016

    Baromètre du climat des affaires : l’optimisme se stabilise

    Nous rapportons dans ce document la perception du climat des affaires par les responsables financiers français et la comparons aux résultats obtenus en Europe et dans le reste du monde. Nous évaluons également les sources de risque pour l'entreprise...

  • Publié le 04 Janvier 2016

    Recherche : Produit d’origine locale, une mention qui parle au consommateur

    La mention « origine locale » apposée sur un produit alimentaire déclenche chez le consommateur des perceptions plus positives et une intention d'achat plus forte qu'un produit d'une autre région française. Trois études portant sur 632 consommateurs...

  • Gazi Islam, professor of business administration at Grenoble Ecole de Management.
    Publié le 30 Novembre 2015

    Recherche : l’étrange ambivalence du travail ré enchanté

    Comment réagissent les salariés de supermarchés bio aux efforts de leur direction pour « ré enchanter » leur travail ? Les chercheurs de GEM tablaient des avis sans ambiguïté, favorables ou défavorables. Les réponses recueillies ont révélé une...

  • Publié le 12 Octobre 2015

    Baromètre du climat des affaires : Confiance plus élevée en Europe que dans les pays émergents

    Des responsables financiers toujours optimistes, un niveau de confiance plus élevé en Europe que dans les pays émergents et un contexte géopolitique qui favorise de nouvelles relations commerciales avec l'Iran, tels sont les principaux résultats de...

  • Publié le 14 Septembre 2015

    Recherche : Pour innover efficace, ne vous trompez pas de marque

    Vaut-il mieux développer ses innovations en interne ou en externe pour percer sur un marché en phase de croissance ? La question est loin d'être tranchée. En revanche, une étude menée sur 300 banques américaines montre que la stratégie de marque du...

  • Publié le 23 Juin 2015

    Baromètre de la finance : Climat mondial des affaires juin 2015

    La perception du climat des affaires par les responsables financiers français et la comparons aux résultats obtenus en Europe et dans le reste du monde. L'évaluation des sources de risque pour l'entreprise ainsi que les prévisions de croissance des...

  • Publié le 22 Juin 2015

    Recherche : Amap ++, quand Homo economicus révèle un autre visage

    Non, l'Homo economicus n'est pas forcément animé par l'individualisme et la recherche du profit maximum. L'étude d'une association belge d'agriculture communautaire (« Amap ++ ») montre qu'il peut être altruiste, coopérant et responsable. Un premier...

  • Recherche : nutrition des sportifs et plaisir
    Publié le 16 Juin 2015

    Recherche : Pour empêcher les sportifs de manger plus, offrez-leur du plaisir

    Alors que le sport devrait être bénéfique pour notre santé, beaucoup de pratiquants ont tendance à manger davantage ou moins sainement après l'effort. Sauf si celui-ci a été vécu comme un moment de plaisir et non d'exercice… Une étude qui ouvre des...

  • Mark Olsthoorn, professor and researcher at Grenoble Ecole de Mangement
    Publié le 07 Avril 2015

    Recherche : Effacement de consommation électrique, pourquoi les industriels hésitent

    En acceptant de réduire leur consommation électrique lors de pics de demande, les industriels faciliteraient l'équilibrage des réseaux de distribution. Or, ils ont de solides arguments pour ne pas jouer la carte de la flexibilité. Une étude les...

  • Vincent Mangematin, Associate Dean for Corporate Relations and Research at Grenoble Ecole de Management
    Publié le 17 Mars 2015

    Jeu vidéo : les communautés d'utilisateurs réinventent la R&D

    Les communautés d'utilisateurs ne cessent de monter en puissance dans les processus d'innovation des industries digitales créatives (jeu, musique, bases de données...). Elles prennent position, suggèrent, co-développent, se rebellent si on tente de...

  • Publié le 16 Janvier 2015

    Recherche : Pourquoi la nostalgie vous donne envie d’acheter

    La mode actuelle des produits « rétro » ou vintage ne doit rien au hasard. Une étude co-écrite par Jannine Lasaleta, chercheur à GEM, montre que ce qui suscite un sentiment de nostalgie réduit simultanément l’attrait pour l’argent. Le dépenser...

  • Publié le 07 Novembre 2014

    Recherche : Effets spéciaux pour le cinéma, l’art de faire collaborer 60 métiers

    Comment les spécialistes des effets spéciaux collaborent-ils sur un même film alors qu’ils appartiennent à 60 métiers différents et sont répartis dans le monde entier ? Deux chercheurs de GEM ont étudié les mécanismes de coordination qui structurent...